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Elegir el deporte perfecto para tu hijo

En retrospectiva, parece obvio: el robo del gigante de servicios financieros ING por parte de Nathan J. Mueller nunca debería haber podido comenzar, y mucho menos durar tanto como lo hizo.

Primero, fue un accidente que le dio a Mueller, un empleado de la división de reaseguros de ING, la autoridad para aprobar cheques de la compañía de hasta $ 250,000.

Luego, el cheque que su compañía de tarjeta de crédito devolvió a ING podría haber expuesto su robo en el primer año, pero el departamento de cuentas por pagar simplemente le devolvió el cheque.

Finalmente, la evidencia de que estaba viviendo mucho más allá de sus posibilidades —los carros y relojes caros, la lujosa vida nocturna, los frecuentes viajes de Minnesota a Las Vegas— podría haber despertado algunas dudas entre sus compañeros de trabajo, pero nadie expresó ninguna preocupación por años.

Al final, Mueller malversó casi $ 8.5 millones de ING durante cuatro años y tres meses. Cuando lo atraparon, lo condenaron a 97 meses de prisión, un término que comenzó en febrero de 2009 en el Campo de Prisión Federal en Duluth, Minnesota.

¿Por qué debería alguien preocuparse por Nathan J. Mueller? Su caso es notable debido a los millones de dólares involucrados y la cantidad de tiempo que su esquema no fue detectado y porque su esquema fue posible por una violación de los controles. Este artículo describe el fraude en las propias palabras de Mueller y examina las lecciones aprendidas con estrategias de gestión sobre cómo prevenir y detectar esquemas similares.

EL CAMINO A ING

Mueller creció en un pequeño pueblo en el centro sur de Minnesota. Un amigo de la secundaria recuerda que Mueller era popular en la escuela, decente en el atletismo y competente en su trabajo escolar, y que le gustaba tocar música de rap "bastante fuerte en su auto" siempre que podía. El amigo también recuerda que la familia de Mueller siempre tenía un presupuesto ajustado y que a Mueller no le gustaba vivir así.

Mueller asistió a una universidad privada de artes liberales y se graduó con un título en contabilidad en 1996. Disfrutó del funcionamiento interno de los sistemas de contabilidad, y en 2000 se convirtió en parte de ING después de que su empleador, la compañía de seguros de vida ReliaStar, fuera adquirida por más de $ 6 mil millones. .

Mueller desempeñó un papel principal en la transición de su antiguo empleador a un nuevo sistema de planificación de recursos empresariales (ERP). Un error de su nuevo empleador creó una oportunidad para que Mueller robara fondos de la compañía. En la siguiente sección del artículo, Mueller describe el esquema de fraude en sus propias palabras.

A menudo iniciamos sesión como alguien más

Como parte del equipo de cambio, me convertí en un experto en todos los aspectos del sistema ERP, incluidos los informes financieros, las anotaciones en el diario y, lo más importante, el procesamiento de cheques y pagos electrónicos. También, por error, junto con un compañero de trabajo, me dieron la autoridad para aprobar cheques de hasta $ 250,000. Descubrí este permiso por casualidad unos dos años después de la adquisición.

Nuestro departamento de contabilidad constaba de un controlador, un asistente de control, un gerente de contabilidad (yo) y tres personas debajo de mí. Junto con un compañero de trabajo (CW) y un subordinado (SUB), fui uno de los tres en mi división que podía solicitar cheques. CW y yo también podríamos aprobar cheques. En nuestro pequeño departamento de contabilidad, conocíamos las contraseñas del sistema de todos los demás. Esta fue una solución práctica para cuando necesitábamos hacer algo cuando alguien estaba fuera de la oficina. A menudo iniciamos sesión como alguien más para hacer el trabajo. Una mañana, mientras estaba sentado en mi escritorio, me di cuenta de que podía iniciar sesión como otra persona, solicitar un cheque, y luego iniciar sesión como yo mismo y aprobar mi propia solicitud. Fui a trabajar todos los días durante el año siguiente, tentado por la olla de oro que estaba allí para tomar.

En junio de 2003, mi esposa estaba embarazada y mi salario anual de $ 80,000 simplemente no estaba pagando todas nuestras facturas y préstamos universitarios. Pensé que si solo pagaba mis deudas, entonces podríamos hacerlo bastante bien con mis ingresos igualando nuestros gastos de subsistencia. Probé mi esquema pagando el monto actual adeudado en una de mis tarjetas de crédito que tenía un nombre que incluía la palabra "Universal". Justo antes de salir de la oficina un lunes por la tarde, me conecté como CW y solicité un cheque. a Universal por $ 1,100. Esta verificación parecía normal porque hicimos muchos negocios con una compañía de seguros que tenía a Universal como la parte principal de su nombre. Después de preparar el cheque, lo envié por correo con mi estado de cuenta a la compañía de mi tarjeta de crédito, y el monto se aplicó a mi cuenta sin problemas. Por un tiempo me sentí culpable y preocupado. Si me atraparan, perdería mi trabajo por solo $ 1,100. Dos semanas después, decidí intentarlo nuevamente, y mi próximo cheque fue por $ 1,800. Durante ese verano, transferí todos mis otros saldos de deuda a la tarjeta Universal y seguí solicitando cheques a nombre de Universal. Después de pagar $ 88,000 contra mi tarjeta de crédito, estaba libre y libre de toda deuda, excepto la hipoteca de nuestra casa.

Justo antes de liquidar todos los cargos a la tarjeta Universal, noté que uno de mis cheques por $ 4,500 aparentemente había desaparecido. No se publicó en mi cuenta de tarjeta de crédito, y no se había borrado la cuenta bancaria de la empresa. Me preocupaba que algo hubiera causado que el banco no procesara el cheque o que mi fraude hubiera sido descubierto internamente. Durante algunas semanas, nerviosamente miraba mis correos electrónicos cada mañana, examinando las líneas de asunto en busca de palabras como "explicación solicitada". Cada vez que sonaba el teléfono, asumía que me iban a llamar para una reunión. Luego, alrededor de las 10 de una calurosa mañana de fines de agosto, recibí uno de esos sobres de correo reciclados entre oficinas marrones en mi bandeja de entrada del departamento de cuentas por pagar en Atlanta. Ahí estaba el cheque! Olvidé poner mi número de tarjeta de crédito personal en el cheque, por lo que los procesadores de pagos de la tarjeta no sabían a qué cuenta acreditar. Luego enviaron el cheque a la dirección de la oficina central. Las personas con cuentas por pagar tampoco sabían qué hacer con el cheque, así que me lo enviaron a mí, el solicitante del cheque. Eso detuvo mi juerga de fraude de 2003 en seco.

DESPUÉS DEL ASUSTAMIENTO, DESPARE

A mediados de nuestro invierno escalofriante, los efectos del susto habían desaparecido y comencé a pensar en lo fácil que era obtener ese "bono" de $ 88,000. No pude evitarlo. Quería hacerlo de nuevo, a pesar de que realmente no necesitaba el dinero como antes. Recordé el susto de cheques que faltaba, por lo que ahora quería un esquema que evitara enviar los cheques a mi compañía de tarjeta de crédito. Registré "Ace Business Consulting" con nuestro secretario de estado, obtuve un número de identificación federal y abrí una cuenta bancaria en un banco importante con muchas sucursales en Minnesota. Elegí Ace porque nuestra compañía hizo muchos negocios con otra compañía que tenía a Ace en su nombre. Un jueves por la tarde, justo antes de partir para el día, me conecté como SUB y solicité un cheque por $ 27,000. Luego inicié sesión como yo mismo y lo aprobé. Recogí el cheque el viernes y lo deposité en la cuenta bancaria de Ace el sábado por la mañana. El cajero trató la transacción como cualquier otra transacción de rutina y me entregó el recibo de depósito que muestra que los $ 27,000 estaban disponibles. Todavía recuerdo que ella me dijo que tuviera un buen día. Usando este método, robé alrededor de $ 1 millón en 2004, $ 2 millones en 2005, $ 4 millones en 2006 y $ 1 millón en 2007.

Obtener un cheque fue fácil porque inicié sesión como CW o SUB y solicité un cheque y luego lo aprobé. Los cheques se imprimieron durante la noche, y el trabajo de SUB era recoger los cheques físicos todos los días del edificio de la compañía de al lado. Tenía que asegurarme de que SUB tuviera el día libre al día siguiente porque, cuando SUB estaba fuera, yo era la persona que cobraba los cheques. En mi escritorio, retiraría el cheque Ace del lote, y todos los demás cheques fueron enviados por correo a donde se suponía que iban. Normalmente, solo esperaría a que SUB se tomara el día libre, y solicitaría un cheque Ace el día anterior. Si necesitaba dinero con urgencia, le daría a SUB el día libre para poder cobrar los cheques.

Por cada crédito (al banco) debe haber un débito, y mis débitos deben ocultarse en alguna parte. Nuestros pagos generalmente eran por reclamos de seguros, gastos de comisiones, varios reembolsos o gastos administrativos. En 2003 y 2004, oculté todos los débitos en cuentas contables que tenían mucha actividad de conciliación, asegurándome de que mi débito ayudara a que la cuenta se reconciliara a cero. Una de mis tareas contables fue registrar los ingresos de inversión de nuestras inversiones canadienses en dólares estadounidenses (USD) en nuestros registros contables estadounidenses. Se suponía que debía usar el tipo de cambio promedio de dólar canadiense a USD para registrar los ingresos por intereses. De 2005 a 2007, calcularía el tipo de cambio real, y luego debilitaría deliberadamente el dólar canadiense en algunos puntos básicos para subestimar el valor en USD de ese ingreso. Fui la única persona que trabajó en esta tarea durante siete años, y debido a que el sistema de contabilidad tenía miles de asientos y miles de millones de dólares en transacciones, mis cheques Ace permanecieron ocultos.

ALMUERZO ALGUNA VEZ

Por cada cheque Ace había un depósito en mi cuenta bancaria, y necesitaba alguna explicación para gastar mi dinero sin hacer que mi esposa o mis amigos sospechen. Al principio le dije a mi esposa, amigos y familia que estaba haciendo un trabajo de contabilidad. En ese momento mi estilo de vida no era muy diferente, por lo que la explicación del claro de luna funcionó bien. Cuando mi estilo de vida incluía autos europeos de alta gama, viajes costosos a Las Vegas, relojes extravagantes y entretenimiento costoso en clubes nocturnos, le dije a la gente que era un jugador increíblemente exitoso y que obtuve mis ingresos adicionales al ganar botes grandes en máquinas tragamonedas de alto precio. Para hacer esto, primero transferiría dinero al casino en Las Vegas, y luego volaría allí (primera clase en el noroeste). Luego llevaría hasta $ 100,000 en efectivo de regreso a casa al final del fin de semana con una pila de W-2G (que informan las ganancias del juego). Esta explicación del éxito del juego no funcionó tan bien después de dos años y con poco menos de $ 3 millones en "ganancias", y en junio de 2006 supe que tenía que elegir entre mi esposa y mi fraude. Se le hizo claro lo que estaba haciendo o me alejé de ella para aislarla de todas las consecuencias que se avecinaban. Sabía que eventualmente me atraparían, así que elegí el divorcio.

A mediados de 2007, mi fraude se había enfriado y solo había tomado $ 1 millón en lo que va del año. Una revisión interna de la compañía mostró que tres de nosotros en contabilidad teníamos autoridades de aprobación de cheques, y todos recibimos formularios internos que debían completarse. CW y yo estábamos hablando de eso con mi jefe en el pasillo afuera de nuestras oficinas una mañana, y todos estuvimos de acuerdo en que, dado que todos estábamos involucrados en la función de contabilidad, no deberíamos tener la autoridad para aprobar cheques. De hecho, revocamos nuestra propia autoridad de aprobación de cheques.

CW y mi ex esposa se hicieron amigos mientras ella y yo trabajábamos juntos. En un almuerzo de la tarde en Panera Bread en agosto de 2007, estaban (¡sorpresa!) Hablando de mí depresivo, antisocial, bebedor y con sobrepeso. Mi ex esposa le dijo a CW que realmente no creía la explicación de la suerte en el juego de mi vida en el carril rápido. Las sospechas de CW surgieron y, unos días después, realizó una consulta para enumerar todos los controles de 2007 que había solicitado o aprobado. Los resultados incluyeron 10 cheques Ace que suman $ 1 millón. A las 2 pm. el viernes, mi jefe me pidió los comprobantes de respaldo para los cheques Ace. Dije que dado que SUB estaba fuera del día, deberíamos llegar al fondo del asunto el lunes por la mañana. La reunión del lunes por la mañana no fue muy bien, y literalmente salí corriendo de la oficina. El martes a las 10:30 p.m., dos de los investigadores de fraude de la compañía tocaron el timbre de mi casa en los suburbios exclusivos de Minneapolis. Fue una conversación desagradable en la que la palabra "Ace" fue mencionada varias veces y terminó solo porque dije que quería hablar con mi abogado.

UNA ONZA DE PREVENCION

Las organizaciones necesitan una estrategia antifraude efectiva para disuadir y detectar el fraude de los empleados. Estos programas deben incluir actividades de prevención de fraude, actividades de detección proactiva, actividades de investigación de fraude (para presuntos fraudes) y los recursos civiles y acciones penales concluyentes. Las investigaciones de fraude y la obtención de recursos civiles son muy costosas, y generalmente se cree que las actividades de prevención son la forma más económica de controlar las pérdidas por fraude. Las actividades de prevención efectivas generalmente implican mantener una cultura organizacional de honestidad y altos estándares éticos, evaluar el riesgo de fraude y reducir las oportunidades para cometer fraude. En esta sección se analizan las actividades de prevención que podrían haber desempeñado un papel en la prevención del fraude de Mueller.

El de una organización política de contratación (donde lo permita la ley) debe incluir una verificación de empleo anterior, una verificación de antecedentes, una verificación de crédito y una verificación de educación. Estas políticas y procedimientos deben aplicarse en cada instancia de contratación, incluidas aquellas en las que se incorporan grupos de empleados como resultado de la adquisición de una entidad corporativa.

Mueller se encontró empleado en una compañía multinacional como resultado de una adquisición, evitando efectivamente cualquier pantalla que la compañía pudiera haber tenido instalada. Después de una adquisición, la gerencia debe ser consciente de que los empleados entrantes probablemente tendrán menos lealtad a su nuevo empleador que los empleados originales. El adquiriente debe sopesar cuidadosamente sus opciones cuando se trata de una evaluación del riesgo de fraude y tener debidamente en cuenta los nuevos procedimientos de contratación mencionados anteriormente. La gerencia también debería considerar someter a los nuevos empleados a una versión modificada, y posiblemente menos extenuante, de los procedimientos de nueva contratación. En el caso de Mueller, una verificación de su informe de crédito en ese momento habría demostrado que tenía problemas financieros y una presión real para obtener ingresos adicionales, aunque eso podría no haber sido suficiente para descalificarlo de recibir una oferta de trabajo.

IMPORTANCIA DE LOS CONTROLES ERP

El caso Mueller es un buen recordatorio de la importancia de los controles relacionados con los sistemas ERP. Controles de autenticación identifique a la persona que accede al sistema de contabilidad y asegúrese de que solo los usuarios legítimos puedan acceder al sistema. Estos controles incluyen contraseñas, tarjetas inteligentes e identificadores biométricos. En el caso de Mueller, los controles de autenticación fallaron porque suplantó efectivamente a SUB o CW. Su fraude podría haberse evitado si la compañía hubiera utilizado la autenticación multifactorial, tal vez requiriendo una contraseña y una tarjeta inteligente insertadas en un lector de tarjetas.

Controles de autorización restringir el acceso de usuarios autenticados a ciertas clases de información y capacidades. Durante dos años, Mueller ni siquiera sabía que tenía permiso para aprobar cheques. Su límite de aprobación de $ 250,000 también fue excesivo. La capacidad de solicitar y aprobar cheques de alto valor monetario, en parte, facilitó el fraude.

Controles de procesamiento asegúrese de que los datos se procesen correctamente y, por implicación, que no se procesen errores obvios. El fraude de Mueller fue posible, en parte, por el hecho de que podía mantener su fraude oculto contabilizando los débitos en una cuenta contable de su elección (contando efectivamente su propio fraude).

Una debilidad de control relacionada con salvaguardias físicas fue que los empleados que solicitaron y autorizaron tuvieron acceso a los cheques impresos después de que fueron impresos. Los empleados que pueden solicitar o aprobar pagos no deben tener acceso a los cheques impresos. Este control también es importante en los centros de procesamiento de reclamos que, por ejemplo, procesan reclamos de seguro médico o reembolsos de impuestos.

Es difícil evitar las complejidades y el volumen de transacciones que conlleva ser una empresa multinacional de servicios financieros. Las buenas prácticas comerciales junto con el riesgo de fraude brindan razones adecuadas para evitar situaciones en las que solo una o dos personas entienden todo el sistema y donde una o dos personas son responsables de las conciliaciones y cancelaciones. Debido a que Mueller podía controlar las cuentas contables que se debitaron, podía mantener su esquema sin ser detectado. Este caso muestra la importancia de la separación de la responsabilidad operativa de las responsabilidades de mantenimiento de registros.

Los elementos del triángulo del fraude incluyen presión, oportunidad y racionalización. Extensas deudas personales y un nuevo hijo proporcionaron la presión para la primera fase del fraude. Como medida de prevención de fraude, las organizaciones deberían tener programas de apoyo a empleados para ayudar a los empleados que luchan contra las adicciones, la salud mental y emocional y los problemas familiares y financieros.

Una libra de cura

El uso de analítica forense habría generado alertas con respecto al vendedor de Ace. El análisis forense es el acto de obtener y analizar datos electrónicos utilizando cálculos y técnicas estadísticas para reconstruir, detectar o respaldar una reclamación de malversación u otro fraude financiero. Los pasos principales en el proceso son la recopilación de datos, la limpieza de datos, la ejecución de las pruebas analíticas y la evaluación, investigación e informes.

los mayor prueba de crecimiento de subconjuntos se basa en el hecho de que las personas intensifican sus fraudes a un ritmo mucho más rápido de lo que se consideraría normal. Tampoco saben cuándo parar. Un vendedor fraudulento a menudo muestra un crecimiento explosivo año tras año. Un empleado que usa una tarjeta de compras de la compañía para gastos personales a menudo tiene un crecimiento geométrico en las compras totales. Un empleado con un esquema de horas extra fraudulentas también a menudo muestra un alto crecimiento en los totales por hora, tal vez incluso a niveles imposibles. Realizar una prueba por computadora para revisar a los proveedores con el mayor crecimiento anual en dólares totales habría demostrado que el crecimiento en dólares de Ace fue anormalmente alto y sospechoso.

El estilo de vida de Mueller incluía automóviles caros, viajes, relojes y entretenimiento nocturno. La gente en el trabajo vio y escuchó que él estaba viviendo la vida alta. Entrenamiento de concientización sobre fraude recuerda a los empleados de todos los niveles de la organización que el fraude es real y que podría estar ocurriendo en sus departamentos. Un compañero de trabajo que vive más allá de lo que su salario debería permitir es una señal de alerta clásica para el fraude. "Desde el principio, los compañeros de trabajo estaban al tanto de mis viajes a Las Vegas, mi juego y mi automóvil", dijo Mueller. "A medida que pasaba el tiempo, habrían notado más y más cosas que yo tenía, y eso debería haber provocado preguntas sobre de dónde venía todo mi dinero". se detuvo tan pronto como en 2004.

Fue una consulta relativamente simple que destacó los controles Ace. Finalmente, Mueller fue atrapado por sospechas de fraude, pero se debió más a una coincidencia que a otra cosa. Los fraudes a menudo se descubren por consejos, y para beneficiarse de esta vía de detección, las organizaciones deben poner a disposición de los empleados un canal de denuncia de fraude anónimo, como una línea directa de terceros.

El fraude se habría descubierto en 2003 si las personas con cuentas por pagar hubieran examinado más de cerca el cheque de $ 4,500 que les fue devuelto. Una institución financiera devolvió un cheque a la compañía diciendo que no sabía para qué era el pago. Debería haber parecido extraño que a una compañía de tarjeta de crédito se le pagara con un solo cheque para una sola cuenta. Una táctica de detección sería tener todos interacciones anormales con partes externas (p. ej., errores, reembolsos y pagos excesivos) revisados ​​por una persona de gestión de riesgos con conocimientos en asuntos financieros para que se puedan tomar medidas correctivas (incluidos los cambios del sistema).

El esquema de fraude utilizaba cheques pagaderos a Ace. Si bien Mueller no configuró al proveedor como un nuevo proveedor, las empresas deben controlar cuidadosamente quién tiene permiso para agregar nuevos vendedores al sistema de pagos. Además, los proveedores que están inactivos deben eliminarse del sistema para evitar que los empleados que desean iniciar un fraude modifiquen un registro existente en lugar de crear un nuevo proveedor.

LA PALABRA FINAL

Mueller ha devuelto alrededor de $ 860,000 del dinero que robó, dijo. Casi todo eso ha sido en forma de activos (casas, automóviles, joyas y cuentas financieras) que entregó directamente a ING o que fueron perdidos por su ex esposa y amigos, dijo. Paga $ 75 mensuales desde la prisión a través de un programa de pago.

Con tiempo libre por buen comportamiento y por completar el programa residencial de abuso de drogas (por abuso de alcohol), Mueller está programado para salir de prisión en septiembre. Habría pasado un año y tres meses más tras las rejas que robando dinero de ING, un esquema que en retrospectiva nunca debería haber comenzado, y mucho menos durado tanto tiempo.

RESUMEN EJECUTIVO

Un error corporativo abrió la puerta al fraude de Nathan J. Mueller. Dos años después de que se cometió el error, descubrió que estaba autorizado para solicitar y aprobar cheques de hasta $ 250,000. A un compañero de trabajo también se le otorgaron accidentalmente los mismos privilegios, mientras que un subordinado estaba autorizado a solicitar cheques.

Mueller, su subordinado y el compañero de trabajo a menudo se conectan entre sí para hacer el trabajo. Esto permitió a Mueller solicitar cheques bajo una identidad y luego aprobarlos bajo su propia cuenta.

A Mueller y su subordinado se les permitió recoger cheques físicamente. Esto permitió a Mueller llevar cheques físicos al banco para depositarlos en la cuenta de un vendedor falso que creó.

Mueller escondió sus débitos en cuentas contables que controlaba. Una mejor separación de funciones podría haber ayudado a prevenir el esquema.

El fraude generó casi $ 8.5 millones en cuatro años. El dinero se utilizó para comprar automóviles caros, relojes y entretenimiento nocturno, así como para pagar numerosos viajes de Minnesota a Las Vegas. Vivir más allá de los medios es una bandera roja clásica de posible fraude.

Mueller le dijo a su esposa que su dinero extra provenía de las ganancias del juego. Después de un tiempo, ella comenzó a dudar de esa explicación, y se divorciaron.

El fraude se descubrió cuando la ex esposa de Mueller expresó sus dudas sobre sus ingresos a su compañero de trabajo. El compañero de trabajo detectó transacciones dudosas en los registros de la empresa y las llamó la atención de la gerencia. El esquema se deshizo rápidamente después de eso.

Mueller fue sentenciado a 97 meses en una prisión federal luego de declararse culpable de fraude. Debe ser liberado en septiembre después de 5 años y medio de prisión.

Mark J. Nigrini ([email protected]) es profesor asistente en la Universidad de West Virginia en Morgantown, W.Va. Nathan J. Mueller es un recluso en el Campo de Prisión Federal en Duluth, Minnesota. Se le puede contactar a partir de septiembre en[email protected].

Para comentar este artículo o sugerir una idea para otro artículo, comuníquese con Jeff Drew, editor principal, en[email protected]o 919-402-4056.

RECURSOS AICPA

JofA artículos


Publicación

El Manual de prevención de fraudes y delitos comerciales del CPA (#056504)

CPE autoestudio

  • Fundamentos del programa de certificado de contabilidad forense (# 159950)
  • Control interno: Elementos esenciales para gerentes financieros, contadores y auditores (# 731905, texto, # 181859, DVD / manual, # 159821, a pedido)


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Раздел 1. Аудирование

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1. En la cirugía de un médico.

2. En una estación de policía

3. En un centro comercial

4. En la peluquería

Вы услышите пять высказываний. Установите соответствие между высказываниями каждого говорящего А-E и утверждениями, данными в 1-6 Используйте каждое утверждение из списка 1-6 только один раз. В задании есть одно лишнее утверждение. Вы услышите запись дважды. У вас есть 30 секунд, чтоб ознакомиться с заданием.

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El orador habla sobre las estrategias que ayudan

1. iniciar una conversación con alguien.

2. para ocultar tu timidez natural.

3. para mantener una conversación en marcha.

4. prepararse para una conversación.

5. para tomar una entrevista.

6. hablar sin usar palabras.

Вы услышите разговор. В заданиях 3-8 в поле ответа запишите одну цифру, которая соответствует номеру правильного.

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Según las palabras de Liz, ella_____.

1. nunca ha estado en la playa

2. fue a la playa el año pasado

3. va a la playa todos los veranos

Liz va a viajar por_____.

Liz dice que su abuela_____.

1. a menudo olvida cosas

2. conoce muchas historias

3. se preocupa por el viaje

Liz está preocupada porque_____.

1. tiene miedo de volar

2. todos los hoteles están llenos

3. nadie se quedará en casa

Liz no puede dejar a su gato con Jason porque_____.

1. Jason es alérgico a los gatos

2. La madre de Jason está en contra de las mascotas.

3. Jason tiene un perro grande

Jason sugiere dejar al gato_____.

1. en un hotel de animales

2. en una clínica veterinaria

3. con su tía

Раздел 2. Чтение

2. Sorprendido

3. terribles condiciones de vida

4. terribles consecuencias

5. Motivos del accidente

6. Evacuación mal organizada

7. Increíble fuerza del viento.

8. nacimiento de huracanes

A. El huracán Katrina, que azotó la costa del Golfo de EE. UU. En agosto de 2005, fue uno de los desastres naturales más costosos en la historia de EE. UU., Tanto en términos económicos como en términos de vidas perdidas. El daño a la ciudad de Orleans se estimó en más de 22 millones de dólares. Más de un millón de personas fueron expulsadas de la ciudad y casi 1.500 personas perdieron la vida. A las 6.10 a.m. del lunes 29 de agosto, un huracán de categoría 4 llamado Katrina llegó a la costa de Luisiana y destruyó casi todo a su paso.

SI. Cinco días antes, el 24 de agosto, la temperatura frente a las costas de las Bahamas era de casi 30 grados centígrados. El aire húmedo se elevaba desde las cálidas aguas del océano. Cuando el aire cálido y húmedo se elevó, se condensó y formó un sistema de tormentas eléctricas. Esta condensación libera calor, lo que calienta el aire frío de la atmósfera y hace que se eleve. A medida que el aire se eleva, más aire cálido del océano toma su lugar. Esto crea un ciclo que mueve continuamente el calor del océano a la atmósfera. El movimiento crea un patrón de viento que comienza a moverse y forma un centro. De esta manera, la tormenta tropical Katrina nació y tenía una velocidad de casi 250 kilómetros por hora.

C. Con vientos poderosos y una ola gigante, o marejada ciclónica, de más de seis metros de altura, Katrina siguió siendo la tormenta más destructiva que azotó el área en 36 años. El peligro ya no podía ser ignorado. Una vez en tierra, los estados de Louisiana y Mississippi quedaron expuestos a los vientos destructivos de Katrina. Al mismo tiempo, que estaba lejos de las cálidas aguas del Golfo, la tormenta comenzó a debilitarse. Unas pocas horas después, lo único que le quedaba a Katrina era la destrucción generalizada que había dejado atrás.

RE. El día antes de que el huracán Katrina pasara cerca de Nueva Orleans, se ordenó a la gente que abandonara la ciudad. Desafortunadamente, decenas de miles de ellos ignoraron la orden o no pudieron irse. Cuando azotó el huracán Katrina, el agua atravesó el sistema de diques y muros de inundación construidos por ingenieros gubernamentales. El agua de la inundación obligó a muchas personas en sectores bajos de la ciudad a subir a sus techos y esperaron a que llegara ayuda en barco o helicóptero.

MI. Las circunstancias pronto empeoraron. No quedaba suficiente policía en la ciudad, por lo que las personas no solo estaban expuestas a peligrosas inundaciones sino también a la delincuencia generalizada. No había suficientes personas en la ciudad para rescatar y distribuir alimentos y agua a quienes necesitaban ayuda. Los robos de tiendas eran comunes. Algunas personas tuvieron que hacerlo, pero solo para mantener con vida a sus familias y a ellos mismos. Se quedaron durante días sin comida ni agua, como si se suponía que murieran.

F. Una cortina prestada del hotel que colgaba sobre los letreros de la calle proporcionaba refugio a una gran familia extendida. "Estaba empezando a pensar que iba a ser nuestro hogar para siempre", dijo Kenneth, de 47 años. "Nos dijeron todos los días que los autobuses nos iban a llevar a refugios (un lugar de vivienda temporal). Solo eran mentiras y más mentiras". La gente vivía sin agua corriente ni baños mientras esperaban ayuda. Se dejaron cadáveres en las calles. Pasaron días antes de que el gobierno tomara el control de la ciudad y las personas restantes fueran llevadas a un lugar seguro.

SOL. Algunos expertos creen que reconstruir Nueva Orleans no es una buena idea. Actualmente, incluso un huracán de fuerza media podría causar inundaciones en la ciudad nuevamente. El calentamiento global está elevando el nivel del mar cada año, y para empeorar las cosas, la tierra debajo de Nueva Orleans se está hundiendo a una velocidad de hasta 2,5 centímetros al año. Sin embargo, a pesar del riesgo, dos tercios de las personas que se fueron han regresado para ayudar a reconstruir la ciudad que aman.

Прочитайте текст. Определите, какие из приведённых утверждений 10-17 соответствуют содержанию текста (1 - True), какие не соответствуют (2 - Falso) и о чём в тексте не сказано, то есть на основании текста нельзя дать ни положительного, ни отрицательного ответа (3 - No se indica). В поле ответа запишите одну цифру, которая соответствует номеру правильного ответа.

Pasaron varios años. Londres tenía mil quinientos años y era una gran ciudad, para esa época. Cien mil personas vivían en ella. Las calles eran estrechas y sucias, especialmente en la parte donde vivía la familia Canty, que no estaba lejos del Puente de Londres.

Tom pasó sus primeros años en una casa muy vieja y sucia. Estaba hecha de madera como todas las otras casas en esa calle, y como todas las otras casas tenía ventanas pequeñas y sucias. La calle se llamaba Offal Court. La casa estaba llena de familias pobres. La familia de Tom tenía una habitación en el tercer piso.

Los padres de Tom tenían una cama, pero Tom, su abuela que vivía con ellos y sus dos hermanas dormían en el suelo. Por la noche se acostaron sobre trapos y se cubrieron con trapos.

Las hermanas de Tom eran gemelas. Tenían quince años y se llamaban Bet y Nan. Llevaban ropa sucia y sus caras y manos siempre estaban sucias también.

Pero eran chicas de buen corazón. Su madre era una buena mujer que amaba mucho a sus hijos. Pero el padre y la abuela de Tom no eran buenas personas, eran muy, muy malos. A menudo bebían, y cuando estaban borrachos se peleaban y golpeaban a los niños.

El padre de Tom, John Canty, era un ladrón y la abuela de Tom era un mendigo. Hicieron mendigos de los niños pero no pudieron hacerlos ladrones.

Entre los ladrones y mendigos que vivían en la casa había un hombre que no era ladrón ni mendigo. Era un buen anciano, un sacerdote, que vivía con una pequeña pensión de unos pocos cuartos. Amaba a los niños y siempre estaba dispuesto a ayudarlos. Se llamaba padre Andrew. El viejo sacerdote le enseñó a Tom a leer y escribir. También le enseñó un poco de latín.

Le contó a Tom muchas historias maravillosas y leyendas sobre reyes y príncipes. También le dio a Tom libros para leer. A Tom le gustaba escuchar las historias del padre Andrew y leer los libros que el viejo le dio. Las historias que Tom escuchó y los libros que leyó hicieron algunos cambios en su discurso y sus modales. No solo los hijos de Offal Court hablaron sobre el discurso correcto de Tom y sus buenos modales. Sus padres comenzaron a hablar de Tom como el niño más inteligente que podía explicarles muchas cosas que no entendían. Realmente sabía mucho.

¡Pronto Tom organizó una corte real! Cuando los niños jugaban, Tom siempre era el príncipe, sus camaradas eran señores y damas y la familia real. After the game was over Tom went out to beg a few farthings, and if he came home without any money his father gave him a hard beating and sent him to bed hungry.

Sports and dance sections

Sports and dance sections for children are usually chosen by parents who want to strengthen the physical health of their children, to develop their endurance, dexterity. For children of any age will fit wellsection of swimming, because swimming perfectly develops all muscle groups. Schoolchildren may be more interested in game sports: football, volleyball, basketball, etc.

The smallest is not recommended to give in sports sections of gymnastics, acrobatics, diving. These sports are very traumatic.

Dance sections help the child develop plastic, a sense of rhythm, coordination. The classical version is ballroom dancing.

Creative mugs

Mugs of drawing, applied crafts, theatrical circles choose, of course, for the child's development of creative thinking, love of art.

Ahora needlework (beadwork, embroidery, knitting, etc.) is gaining popularity again and many girls of school age will like to study in such circles.

Theatrical mugs allow children to learn to competently and beautifully talk, move. The lessons on the theatrical skill is well developed memory, the ability to work in a team.

Technical mugs

Choosing technical mugs are sought by parents who want to develop their analytical skills, logic. Classes in technical circles are useful forboys, especially if they lack "male influence", as it happens in families without fathers. A man-teacher can become an example for imitation, he can instill in the boy love for his work.

As a rule, technical circles are "boyish"but if, for example, a girl likes to collect designers, to make something out of improvised means, then why not give it to a technical circle.

Having determined the occupation suitable for the desires and interests of the child, It is necessary to choose mugs and sections for children from the "assortment" that is presented in the city. Best if the road to the treasured mugtakes not very much time and is not associated with significant difficulties. For example, if you have to wait a long time for transportation, if you need to make a transplant on the way to a mug, if you need to crowd in a stampede during rush hours, then there will not be much benefit from visiting such a circle. And certainly the road to the mug should not take more time than the lessons themselves!

It should also be noted that, whether the family budget will allow the child to purchase everything necessary for classes in the chosen circle. Perhaps fashionable tennis can be replaced by less expensive sports, and instead of playing the piano, try a guitar? The most rational decision should be made.

Relations with the teacher in the circle, with the coach in the sports or dance section are almost the most important element of the class. If the teacher is intelligent, attentive, loving andcares for children, then this teacher is not afraid to entrust his dearly beloved child. If there is something that alarms the behavior of the teacher, if there are doubts about his professionalism and competence, it is better not to test fate and take the child to another circle - most likely with such an educator the child will not get useful knowledge and skills.

Selecting circles and sections for children is not so difficult, if you listen to the desires of your favorite children. Y let the loving parent heart tell what will be better for the child - it never lies!

Federal Law, Additional Benefits

Over the years, rules have evolved to help you avoid paying for charges that are not legitimate. Lawmakers began to address the issue as early as 1978 with the Electronic Funds Transfer Act (also known as Regulation E). Reg E applies to electronic funds transfers (EFTs) in bank accounts, but not necessarily to otro bank-like services.

For example, your debit card is protected because it pulls directly from your checking account, but your credit card uses different rules (credit cards are generally safer than debit cards when it comes to consumer protection). Algunos prepaid cards are covered, while others are not.

Your bank or card issuer might offer benefits above and beyond what’s required by law. You’ll often hear of a “zero liability” policy, and those features can help you manage your risk (the benefits are similar to the protection you get with a credit card). But you still might be without cash in your account for a few days while things are sorted out.

Types of Electronic Transfers

What types of problems are you protected from? Electronic fund transfers that affect your account due to errors and fraud. Some common examples include:

  • ATM withdrawals
  • Debit card transactions (whether completed in-person, online or by phone)
  • Paper checks that were converted to electronic checks
  • Transfers between your bank accounts
  • Transfers in and out of your accounts (such as direct deposit or online bill payments – but if your bank prints and mails a check, the payment might not be covered)

Fraudulent Transactions

If your debit card gets stolen, it’s important to act quickly. If you notify your bank of the loss antes de any unauthorized charges hit your account, you aren’t liable for the charges. However, waiting can cost you.

You can be held responsible for up to $50 of unauthorized charges if you notice the charges and tell your bank of the loss within two business days of the loss. The more time you allow to pass, the greater your portion of uncovered expenses grows. You may be responsible for up to $500 of unauthorized charges if you wait to tell your bank within 60 days (but you miss the two business day deadline).

Wait longer and your risk is unlimited. If you wait more than 60 days – thieves can drain your account and spend money you don’t even have by using overdraft lines of credit.

Note that losing a credit card is not nearly as risky as losing a debit card. With a lost or stolen credit card, you’re only liable for up to $50 of unauthorized charges (just like with debit cards, you’re not liable for charges that hit your account después you report the loss).

Errors in your Account

If you still have possession of your debit card, you have more time to report errors and get charges reversed – but it’s never a good idea to wait. If an error hits your account, you have 60 days after your statement is created to report errors. After that time, you may be responsible for any charges, so be sure to review your bank accounts regularly.

After you Notify your Bank

Once you notify your bank of any problems, do you get the money back immediately? No necesariamente. This is another way debit cards are riskier than credit cards: the money you need for bills might not be available when you need it (whereas an error on a credit card does not have a direct and immediate effect on your checking account).

Banks have 10 days to investigate any claims you make or temporarily credit your account (known as a provisional credit). You’ll often see the funds credited sooner than that. An investigation into the error might take much longer – up to 45 or 90 days, depending on the type of transaction – but you’re allowed to use the funds while an investigation takes place. However, if the bank determines that there was no error or fraud, you’re responsible for the charges. The provisional credit will be taken back, and you’ll have to replace that money if you already spent it.

Notifying your bank might require more than just a phone call or a quick email. To get full protection under Regulation E, it’s essential to follow any instructions that your bank provides. After a verbal notification, you may be required to submit a specific form or provide documentation proving that you’re not responsible for the charges. If you skip any steps, you might forfeit your rights.

More (or Less) Protection

Regulation E is not the only set of rules that can protect you from fraud and errors. State laws sometimes provide additional relief. Find consumer protection resources in your state if you’re having problems (ask the Office of the Attorney General if you don’t know where to start).

Payment processors can also help. For example, Visa and MasterCard both offer robust protection to cardholders. Other intermediaries like PayPal offer similar benefits.

Unfortunately, if you run a business, you don’t enjoy the same protection as consumers. Regulation E does not cover business accounts, so it’s especially important that you monitor bank accounts, manage cash levels, and keep track of spending cards. However, you might get zero liability protection from credit card issuers.

Types of sports sections, schools and circles for children – where to give the child to play sports?

Here we look at all the existing sports clubs, sections and schools:

  • School sections – cheap and angry. Teachers and school workers work with your children. About these teachers you can learn absolutely everything that interests you. It is only necessary to communicate with pupils from other classes and their parents. Teachers value their reputation, and therefore will not promise the impossible, to deceive the kids and their parents. In addition, these are the most budgetary, convenient and reliable sections.
  • Fitness clubs – a fashionable institution, where not only children are healthy, but also adults, pregnant women, and people with disabilities. Often in such clubs only ultra fashionable and very popular sports are represented. Coaches pick up a load for the child. Can be dealt with even on an individual basis. And, importantly, pay attention to the purpose of the classes – just for health or the parents want to see their child on the prize places. Despite all the visible benefits, fitness clubs are more entertainment than sports schools. Their coaches do not always have sufficient level of training and pedagogical skills for working with children.
  • Sports schools , specialized clubs – is the forge of champions. Usually in such sports institutions are eminent athletes, masters of sports and talented teachers. They have their own methods of educating champions and getting results in the form of gold medals. Especially I want to single out clubs of martial arts. They have always been very popular not only among boys, but also among girls. What attracts and scammers. They open pseudo-sections, which at best – do not teach anything, but at worst – break the psyche, spoil the health and discourage the desire to do something else.

Rules for selecting a section for a child – tips on how to choose a sports section and not be deceived

How to recognize a danger? How are real trainers different from fake ones? What should attention be paid to the vigilant parent?

  • Talk to the trainer. It must be adequate. Quiet and easy to answer even the most difficult and tricky questions.
  • In honest organizations, parents are not forbidden to attend training .
  • Do not give the child to any circle, if he is less than 4 years old. He will not be able to explain clearly to you what is going on in class, and so you can miss an alarm bell.
  • In the sports section should engage in physical labor, and not brainwashing. Therefore, if the coach pays too much attention to energy, mental strength, and other esotericism, then our recommendations of the child are not given there.
  • Ask for documents confirming the qualifications and professionalism of the trainers. These can be personal achievements – the certification of a master of sports, a candidate for a master. And also the Diploma of Phys. In general, the more documentary evidence, the better.
  • Ask to show evidence of the work of coaches – the rewards of their pupils. Every self-respecting school has, if not originals, copies of certificates and diplomas.
  • Should be alerted if the coach promises too much. He says that he will make a miracle athlete out of your child, bring him to the international level and lead to a gold medal. Moreover, if he only knows the child in absentia. This is 100% fraud. Having received their money, such a section closes, at best leaving the children disappointed.
  • If your child is already arranged in section , do not be lazy to attend at least one workout .

It is important to learn how coaches communicate with children

  • There should be no rudeness and rudeness.
  • Turner should pay attention to almost every child.
  • A good coach has the perfect discipline.
  • He does not teach children bad and immoral behavior. For example, that force decides everything, you need to be rude and impudent. The coach supports the social norms adopted in the family and the immediate environment of the child.
  • The coach does not allow himself to speak ill of his parents, even if their children are not present today during training. In this way, it undermines the authority of the older generation and engenders conflicts in the family.

There are a few more rules for choosing a sports section for a child:

  • You have to follow the child’s wishes, not your beliefs.
  • Do not overload the child with sections.
  • When choosing to build on his abilities.
  • Pay attention to the nature and temperament of the baby. A calm and phlegmatic child will not like basketball, but billard, swimming or walking will do.

Sports sections are an important part of a child’s life. Here it can be realized as a person, splash out excess energy, have fun and communicate with peers. Approach responsibly to the choice of institution where your child will spend most of his life.

And how did you choose a sports section or a sports school for a child? ¡Comparte tu experiencia en los comentarios a continuación!

Types of sports clubs, schools and groups of children - where to send their children to play sports?

Here we look at all the existing sports clubs, clubs and schools:

  • School section - cheap and cheerful. With your children worked as a teacher and schoolworkers. Of these teachers, you can find everything that you are interested in. One has only to communicate with students from other >Fitness clubs - Fashionable nowadays institution where heals are notonly children but also adults, and pregnant women, and people with disabilities. Often in such clubs are represented only an ultra trendy and very popular sports. Coach pick up all possible load for the child. There may even be engaged indiv >Sports schools. specialized clubs - A smithy of champions. Typically, eminent sportsmen working in these sports facilities, the master of sports and talented teacher. They have their own champions of education methods and the results in the form of gold medals. I especially want to highlight the clubs of martial arts. They have always been very popular not only among boys and among girls. What attracts fraudsters. They open psevdosektsii that in the best case - not teach anything, and at worst - will break the psyche, ruin health and the desire to beat off more than ever to do.

Rules section selection for your child - tips on how to choose the sports section, and do not be deceived

How to recognize the danger? The real coaches differ from the false? What to look for vigilant parent?

  • Talk with the coach. It should be adequate. Quiet and easy to respond to even the most difficult and tricky questions.
  • The fair organization of parents do not forbid to attend the training.
  • Do not give the child in a circle if it is less than 4 years. He can not communicate clearly you explain what is happening in the classroom, so you can skip the alarm bell.
  • In the sports section should be engaged in physical labor, not brainwashing. Therefore, if the coach too much attention to energy, mental strength, and other esoterica, our recommendation to not give the baby.
  • Ask to provide proof of qualification and professional trainers. It can be personal achievements - a certificate of master of sports, the candidate for the master. As well as the diploma FizVos. In general, the greater the documentary evidence, the better.
  • Ask to show proof of work coaches - award their pupils. Every self-respecting school has - if not originals, the copies of certificates and diplomas.
  • It should be alerted if the coach promises too much. He says he will make of your childwonderful athlete, will bring it to the international level and will lead to a gold medal. Especially, if he only knows the child in absentia. It's 100% fraud. After receiving the money, such section is closed, at best, leaving the children disappointed.
  • If your child is already arranged in the sectionNot too lazy to visit at least one training session.

It is important to know how the trainers interact with children

  • There should be no coarseness and vulgarity.
  • Turner should pay attention to almost every child.
  • A good trainer perfect discipline.
  • He does not teach children bad and immoral behavior. For example, that the power is everything, you have to be rude and brash. Coach supports social standards adopted in the family and the immediate environment of the child.
  • The coach does not dare to speak ill of their parents, even if their children do not have today in training. After all, so it undermines the authority of the older generation and emerging conflicts in the family.

A little more of the rules to select the sports section for the child:

  • It is necessary to follow the wishes of the child, rather than their beliefs.
  • Do not overload the child sections.
  • When choosing to build on its capabilities.
  • Pay attention to the character and temperament of the child. Calm and phlegmatic child does not like basketball, but more suitable billiards, swimming or walking.

Sports section - an important part of a child's life. Here it can be realized as a person, to throw out the excess energy to have fun and socialize with their peers. Responsibly to the choice of the institution where your child will spend most of his life.

How did you choose the sports section or the sports school for your child? ¡Comparte tus experiencias en los comentarios a continuación!

Expose the Child to a Variety of Sports

A child's interest in a given sport is the best determiner of whether he or she will enjoy it as a participant. So expose the child to a wide variety of sports experiences. Watching sports on television is a good introduction, but even better is to be a spectator in real life. Talk with them about what they like and dislike about each sport.

Watch for Signs of Enthusiasm

As you check out the various sports, see if you can tell which of them seem most interesting to the child. Listen to your child for hints about their preferences. Maybe they will talk about the players, the strategies, or they will tell others about the experience. They may gravitate towards friends that play a particular sport. If you watch and listen, you can pick up some clues about the sports that interest them most.

Find out Preference: Team or Individual Sport

Some children will prefer to participate in a team sport like football, baseball or basketball in which they play a role on a team. Others will prefer being on a team where their own skills matter most. Sports like these include swimming, tennis or golf. Or they may simply enjoy individual sports like cycling and gymnastics. As you observe your child, try to find out what their preferences are. These observations will help you zero in on a sport that will work best for the child.

Match the Sport to Your Child's Body Type

A short and stocky child may be better suited to football than basketball. Tall and lanky may work better for basketball or track. While there are always shorter than average basketball players and smaller than average football players, odds of their success at a young age have a lot to do with their body style.

Try Multiple Sports

Once you have narrowed down to a few sports that they seem to enjoy, try them. While you should avoid playing more than one sport during any season, it would be OK to have them play soccer in the spring, football in the fall and volleyball in the winter. As they begin to better identify with one sport, then you can drop some of the others if needed.

Spend One-On-One Time Learning Skills

O ne of the best things a dad can do with a child learning a sport is to teach them fundamentals one on one. Many dads spend hours with their kids playing catch and having them field pop flies and grounders in the back yard. Other dads set up cones and practice dribbling a soccer ball in and out of the cones. It is quality time for you and for the child and helps them learn basic skills in a non-threatening environment. If their sport involves skills you don't have, try learning them together.

Get a Check-Up

Before participating in sports actively, make sure that the child has a physical exam. Discuss the sports plan with the doctor and talk about the physical demands of the sport. Too many times, children are injured in sports because they are not quite ready physically or they have a limitation that they didn't know about before.

Take and Teach Responsibility

Participating in a sport requires responsibility and self-discipline for both the child and the parent. Practicing at home, keeping track of equipment, coming on time to practices and games, and being active all require a sacrifice of time and other interests. Sports can be a good teacher of personal responsibility.

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